Заключение Соглашения о ценообразовании (СОЦ) в России
Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения представляет собой соглашение между налогоплательщиком, отнесенным в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, и ФНС России о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках в целях обеспечения соблюдения положения пункта 1 статьи 105.3 НК РФ.
В связи с принятием Федерального закона от 21.07.2014 № 221-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2015 г. размер государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании уплачивается в размере 2 000 000 руб.
Заключение соглашения о ценообразовании позволяет налогоплательщикам и налоговым органам:
- согласовать позиции относительно порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования для целей налогообложения к конкретным контролируемым сделкам (группам однородных сделок), в том числе еще до их совершения;
- минимизировать возможные разногласия по спорным вопросам, связанным с определением цен для целей налогообложения.
Документы, представляемые в ФНС России для целей заключения соглашений о ценообразовании:
- сопроводительные документы к заявлению о заключении соглашения о ценообразовании (пп. 1-7 п. 1 ст. 105.22 НК РФ);
- документы (приложения к проекту соглашения), обосновывающие методологию определения цен для целей налогообложения, изложенную в проекте соглашения (пп. 8 п. 1 ст. 105.22 НК РФ, приложение 4 к письму ФНС России от 12.01.2012 № ОА4-13/85@.)
- первичные документы, подтверждающие факты, изложенные в проекте соглашения и обосновывающей его документации (п. 3 ст. 105.22 НК РФ). Представляются по запросу ФНС России после получения заявления о заключении соглашения и анализа представленного пакета документов.
Предварительное обсуждение основных положений соглашения о ценообразовании:
С целью оценки целесообразности обращения с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании, обеспечения его более качественной подготовки, сокращения сроков рассмотрения заявления, а также для уточнения требований ФНС России к составу и содержанию документов и материалов, необходимых для заключения соглашения, налогоплательщик может обратиться в ФНС России для предварительного обсуждения основных положений проекта соглашения.
Во время предварительного обсуждения налогоплательщик может в виде презентации или в иной удобной форме изложить:
сущность и фактические обстоятельства контролируемой сделки (группы однородных сделок), которая может являться предметом соглашения;
описание хозяйственной деятельности сторон контролируемой сделки (группы однородных сделок), налоговыми резидентами каких государств они являются, являются ли стороны контролируемой сделки (группы однородных сделок) взаимозависимыми лицами, характер взаимозависимости;
предполагаемую методологию определения цен для целей налогообложения, источники информации и иные сведения, которые налогоплательщик посчитает необходимым указать.
Для организации предварительного обсуждения необходимо направить письмо в Управление трансфертного ценообразования ФНС России посредством электронной почты, факсимильной связи или почтовым отправлением.
Необходимая контактная информация доступна в разделе «Трансфертное ценообразование».
В заголовке письма указывается: «Предварительное обсуждение соглашения о ценообразовании». В тексте письма также необходимо указать контактные данные лиц, которые примут участие в предварительном обсуждении, а именно: наименование организации, ФИО и должность контактного лица, телефон и адрес электронной почты, документы, подтверждающие полномочия лиц, участвующих в обсуждении.
Статистика по СОЦ в России на апрель 2019 года:
- рассматриваются 13 заявлений о заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения, 3 из которых в отношении внешнеторговых сделок с участием уполномоченного органа исполнительной власти иностранного государства.
- Также уплачены 2 государственные пошлины, но на данный момент заявления в ФНС России не поданы.
ЭТАПЫ ЗАКЛЮЧЕНИЯ СОЦ:
1. Предварительное обсуждение:
Очень важный этап, поскольку на нем проясняется мнение налоговых органов.
Необходимо учесть:
- высокую степень раскрытия информации - для обсуждения необходимо подготовить презентацию с описанием подхода (единую для обеих стран);
- быть готовым к «мини-проверке» по сделкам, по которым есть твердое намерение заключить СОЦ;
- на этот этап на практике отводится 4-5 месяцев.
2.Подача заявления и согласование с ФНС России:
Необходимо учесть:
- есть ли похожие СОЦ в других странах;
- в иностранном законодательстве могут быть дополнительные требования (например, в Швейцарии расчеты на 3 года вперед);
- важно предусмотреть все необходимые допущения и ограничения по применению СОЦ.
3. Переговоры с иностранными органами:
- Переговоры проходят уже без участия налогоплательщика (за исключением ответов на вопросы компетентных органов);
- могут потребоваться изменения в условия СОЦ.
СОЦ в России. Ключевые вопросы.
Отрасли, которые уже обратились и планируют обратиться за двусторонним СОЦ:
- автомобильная, металлургическая, производство удобрений;
- какие компании считаются крупнейшими налогоплательщиками для целей заключения СОЦ?
- если компания уже была проверена в рамках проверки по ТЦО, как это повлияет на процедуру заключения СОЦ?
- насколько подробная информация требуется от налогоплательщика для целей предварительного обсуждения?
- повлияет ли политическая обстановка на заключение двусторонних СОЦ?
- будут ли инициированы проверки по ТЦО в отношении тех налогоплательщиков, которые обратились за заключением СОЦ, однако впоследствии отказались от этого, не придя к соглашению с ФНС России в отношении методологии?
- стоит ли обращаться за СОЦ в отношении сделок по внутригрупповым услугам?
- можно ли в рамках двустороннего СОЦ предусмотреть методологию, учитывающую законодательство иностранных государств?
- возможно ли заключение одного СОЦ в отношении двух сделок (например, в отношении импорта товаров и роялти между одними и теми же контрагентами, или в отношении разных видов продуктов, поставляемых в рамках одного договора), или одного СОЦ, распространяющего действие на две компании в последовательно совершаемых ими сделках (например, импорт компонентов и последующая реализация готовой продукции, произведенной из этих компонентов, взаимозависимому лицу) ?
- будет ли имплементирована в Российское законодательство возможность распространения действия СОЦ на прошлые периоды?
За более подробной консультацией обращайтесь к нам по телефону и электронной почте, указанным на нашем сайте.