Отличие автоматического обмена от обмена «по запросу»



12 мая 2016 года в ходе Форума ОЭСР по налоговому администрированию в Пекине ФНС России подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Первый такой обмен для России намечен на сентябрь 2018 года. Данная мера была предусмотрена «Основными направлениями налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов».

Многостороннее соглашение компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) и Единый стандарт отчетности по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (Common Reporting Standard, CRS) были разработаны на основании статьи 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. (в редакции Протокола 2010 г.).

Отличие автоматического обмена от обмена «по запросу»

 

Обмен по запросу 
(Конвенция 1988 в ред. Протокола 2010)

Автоматический обмен 
(CRS)

Объём передаваемой информации

По запросу одного государства другое государство предоставляет требуемую информацию относительно отдельных (конкретных) лиц и операций.

Между компетентными органами передаются данные не об отдельных лицах, а массивы информации о нерезидентах, обслуживаемых финансовыми учреждениями страны-участницы обмена.

Категории сведений

Информация, подлежащая обмену в рамках Конвенции – это «любая информация, …которая предположительно является важной для администрирования и обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция» (п. 1 ст. 4).

Закрытый перечень данных, подлежащих обмену, определён в разделе I Стандарта CRS, и ограничивается только данными о счетах нерезидентов, которыми располагают финансовые учреждения (в первую очередь – банки) участвующих юрисдикций.

Формат и периодичность обмена

Информация передаётся в письменной форме в ответ на поступивший запрос.

Информация предаётся автоматически в унифицированном электронном формате один раз в год (следующий за отчётным).

Виды обмена информацией:

  1. Обмен информацией по запросу применяется в случае ведения дела в отношении единого налогоплательщика. Запросы могут быть устными или письменными.
  2. Автоматический обмен информацией. Для осуществления необходимо наличие двустороннего международного соглашения.
  3. Произвольный обмен информацией. Тут также необходимо двустороннее соглашение. Но инициатором должна выступать государственная организация, у которой имеются данные о налогоплательщике и которыми она считает нужным поделиться

Объем данных:

- обмен «по запросу» предусматривает передачу от одного государства другому финансовой информации о конкретном лице либо организации; -

обмен «автоматический» позволяет предоставлять большой объем информации о нерезидентах, которые обслуживаются финансовыми предприятиями страны-участницы обмена.

Предоставляемая информация:

- «по запросу» может предоставляться любая, предположительно важная, информация для органов управления, которая обеспечивает соблюдение налогового законодательства;

-  «автоматически» передаются только данные о счетах нерезидентов, информация о которых имеется в финансовых учреждениях. - Время и форма обмена:

1. «по запросу» данные передаются в письменном варианте в ответ на поступивший запрос;

2. «автоматически» данные передаются в электронном варианте один раз в год.

Должностные обязанности служб налогообложения:

 В ходе процесса передачи и приема финансовой информации органы служб налогообложения обязаны:

- принимать от финансовых учреждений своего государства информацию о финансовых процессах юридических и физических лиц, являющихся резидентами других государств-участников MCAA;

- каждый год передавать в электронном виде нужную информацию уполномоченным органам этих государств;

- принимать от уполномоченных органов других государств-участников MCAA данные о счетах юридических и физических лиц, являющихся резидентами своей страны.

Счета, попадающие под сбор данных:

- Данные будут собираться о личных счетах юридических и физических лиц и счетах корпораций, трастов и частных фондов. Если собственник счета значится как налоговый резидент государства, с которым будет осуществляется обмен налоговыми данными, то он попадет под автоматический обмен. Такие физические лица будут именоваться "подотчетными лицами", а их счета - "подотчетными счетами".

-Подотчетными станут и счета компаний:

1. если они подконтрольны одному или нескольким "подотчетным лицам";

2. если они подконтрольны "пассивной нефинансовой структуре", которая по факту подконтрольна "подотчетному лицу" (под таковой принимается любая организационная форма бизнеса, большая часть дохода которой создается пассивными доходами, это холдинги, фонды, трасты )

Исходя из типа счёта, будут происходить сбор и передача следующей информации:

- Личные данные, адрес проживания, государство, которому резидент платит налоги, идентификационный код, дата и место рождения собственника счёта. Номер открытого банковского счета.

- Международный идентификационный номер финансовой организации и ее наименование.

-  Состояние и баланс счета на конец подотчетного года или дату закрытия счета.

- Общая сумма начисленных процентов по счету.

- Валюта счёта и остаток денежных средств на балансе.

Санкции:

Если у корпорации открыт оффшорный счет, который она пытается скрыть, то это может:

  1. Привести к проблемам и санкциям за незадекларированный счет.
  2. За неуплату налогов могут взиматься значительные штрафы.
  3. Привести к большим проблемам из-за проведения валютных операций незаконно (штрафы, запрещение деятельности компании, лишение лицензии, не исключая уголовную ответственность).