Сроки предоставления уведомлений о КИК

По последним требованиям российского законодательства первое уведомление о Контролируемых иностранных компания (КИК) следует представить не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором у контролирующего лица признается доход в виде прибыли КИК. Таким образом, контролирующие лица, которые признают доход, заработанный КИК в 2015 году (и включат в свой собственный налогооблагаемый доход 2016 года), должны подать уведомление о КИК не позднее 20 марта 2017 года.

 

Требование представлять уведомление о КИК установлено в статье 25.14 НК РФ. В пункте 6 данной статьи перечислена информация, которая должна найти отражение в таком уведомлении, начиная с периода, за который предоставляется уведомление, и заканчивая основанием для освобождения прибыли КИК от налогообложения в РФ (если применимо).

 

Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@ утверждена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок ее заполнения и формат её представления в электронном виде.

 

Штраф за непредставление уведомления (предоставление недостоверных сведений) установлен в размере 100 тыс. руб. по каждой КИК (статья 129.6 НК РФ).

 

Напомним также, что законодательство предусматривает несколько ситуаций, в которых прибыль КИК не будет облагаться налогом в РФ (при этом обязанность представлять соответствующее уведомление остается).

Так, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) компания является некоммерческой организацией;

2) компания образована и имеет постоянное местонахождение в государстве-члене ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия);

3) эффективная ставка налога на доходы этой организации составляет не менее 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль;

4) компания является «активной», «активной холдинговой» или «активной субхолдинговой» компанией;

5) компания является банком или страховой организацией, действующими на основании лицензии;

6) компания является эмитентом обращающихся облигаций (и в некоторых схожих случаях);

7) компания участвует в проектах по добыче полезных ископаемых на основе соглашений о разделе продукции, концессионных, лицензионных или сервисных соглашений;

8) компания является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) такого оператора.

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы, если превышает пороговое значение в 10 млн. рублей (в переходный период применяются иные пороги: 2015 год – 50 млн. рублей, 2016 год – 30 млн. рублей).

 

Определение прибыли КИК

 

Прибыль КИК, облагаемая в РФ, будет определяться:

 

> по данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с ее личным законом при условии, что (1) КИК расположена в стране-партнере РФ по ДИДН, за исключением стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ, или (2) в отношении финансовой отчетности предоставлено аудиторское заключение, не содержащее отрицательное мнение или отказ в его выражении. При этом прибыль необходимо будет скорректировать на суммы переоценки ценных бумаг и финансовых инструментов, суммы резервов, а также на суммы прибыли (убытка) дочерних компаний, отраженные в отчетности (кроме дивидендов),

 

либо по правилам 25 главы НК РФ (предусмотрена возможность добровольного использования данного подхода, при этом отказаться от него можно будет только через 5 лет после начала применения). В случае расчета прибыли КИК по правилам гл. 25 НК РФ финансовый результат КИК, рассчитанный в национальной валюте, необходимо будет пересчитать в рубли по среднегодовому курсу ЦБ РФ.

 

Для целей определения прибыли КИК должна использоваться неконсолидированная финансовая отчетность, составленная по стандартам в соответствии с личным законом организации, а если стандарты не установлены, то может быть использована отчетность, составленная по МСФО или иным международным стандартам.

 

К прибыли КИК будет применяться ставка 20%, если КИК контролируется юридическим лицом и 13%, если физическим. Российским налогом будет облагаться только прибыль КИК, определяемая с периодов, начинающихся в 2015 году. Она должна быть впервые задекларирована российскими юридическими лицами 20 марта 2017 года при подаче декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

 

Штраф за недоплату налога в отношении КИК установлен в размере 20% от суммы недоплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. (не взимается в переходный период, т.е. в отношении прибыли КИК за 2015-2017 гг.).

 

< НазадВперед >

Новости:

Сроки предоставления уведомлений о КИК

 По последним требованиям российского законодательства первое уведомление о Контролируемых иностранных компания (КИК) следует представить не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором у контролирующего лица признается доход в виде прибыли КИК. Таким образом, контролирующие лица, которые признают доход, заработанный КИК в 2015 году (и включат в свой собственный налогооблагаемый доход 2016 года)...

06.03.2017

ФНС России подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией.

Стандарт CRS предусматривает ежегодный автоматический обмен информацией между государствами, взявшими его на вооружение. Информация будет собираться об индивидуальных счетах физических лиц и корпоративных счетах компаний, трастов и частных фондов. 

20.05.2016